摘要：財預[2012]40號關于印發(fā)《跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法》的通知,簡稱財預[2012]40號文件, 現(xiàn)將《跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，國家稅務局，地方稅務局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，中國人民銀行上海總部，各分行、營業(yè)管理部，省會(首府)城市中心支行，深圳、大連、青島、廈門、寧波市中心支行：
現(xiàn)將《跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。
財政部 國家稅務總局 中國人民銀行
二〇一二年六月十二日
附件：
跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法
為了保證《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的順利實施，妥善處理地區(qū)間利益分配關系，做好跨省市總分機構企業(yè)所得稅收入的征繳和分配管理工作，制定本辦法。
一、主要內(nèi)容
（一）基本方法。屬于中央與地方共享范圍的跨省市總分機構企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機構和分支機構所在地利益的原則，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的處理辦法，總分機構統(tǒng)一計算的當期應納稅額的地方分享部分中，25％由總機構所在地分享，50％由各分支機構所在地分享，25％按一定比例在各地間進行分配。
統(tǒng)一計算，是指居民企業(yè)應統(tǒng)一計算包括各個不具有法人資格營業(yè)機構在內(nèi)的企業(yè)全部應納稅所得額、應納稅額�？倷C構和分支機構適用稅率不一致的，應分別按適用稅率計算應納所得稅額。
分級管理，是指居民企業(yè)總機構、分支機構，分別由所在地主管稅務機關屬地進行監(jiān)督和管理。
就地預繳，是指居民企業(yè)總機構、分支機構，應按本辦法規(guī)定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務機關申報、預繳企業(yè)所得稅。
匯總清算，是指在年度終了后，總分機構企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一計算的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。
財政調(diào)庫，是指財政部定期將繳入中央總金庫的跨省市總分機構企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方國庫。
（二）適用范圍�？缡∈锌偡謾C構企業(yè)是指跨省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設立不具有法人資格分支機構的居民企業(yè)。
總機構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構就地預繳企業(yè)所得稅。三級及三級以下分支機構，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一并入二級分支機構計算。
按照現(xiàn)行財政體制的規(guī)定，國有郵政企業(yè)（包括中國郵政集團公司及其控股公司和直屬單位）、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中國投資有限責任公司、中國建設銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司、中國信達資產(chǎn)管理股份有限公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司、海洋石油天然氣企業(yè)（包括中國海洋石油總公司、中海石油（中國）有限公司、中海油田服務股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中國長江電力股份有限公司等企業(yè)總分機構繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央收入，全額上繳中央國庫，不實行本辦法。
不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能且在當?shù)夭焕U納營業(yè)稅、增值稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構以及上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機構，不實行本辦法。
居民企業(yè)在中國境外設立不具有法人資格分支機構的，按本辦法計算有關分期預繳企業(yè)所得稅時，其應納稅所得額、應納所得稅額及分攤因素數(shù)額，均不包括其境外分支機構。
二、預算科目
從2013年起，在《政府收支分類科目》中增設1010449項“分支機構匯算清繳所得稅”科目，其下設01目“國有企業(yè)分支機構匯算清繳所得稅”、02目“股份制企業(yè)分支機構匯算清繳所得稅”、03目“港澳臺和外商投資企業(yè)分支機構匯算清繳所得稅”、99目“其他企業(yè)分支機構匯算清繳所得稅”，有關科目說明及其他修訂情況見《2013年政府收支分類科目》。
三、稅款預繳
由總機構統(tǒng)一計算企業(yè)應納稅所得額和應納所得稅額，并分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳。
（一）分支機構分攤預繳稅款�？倷C構在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照上年度各省市分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的50％在各分支機構之間進行分攤（總機構所在省市同時設有分支機構的，同樣按三個因素分攤），各分支機構根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機構所在地按60：40分享。分攤時三個因素權重依次為0.35、0.35和0.3。當年新設立的分支機構第二年起參與分攤；當年撤銷的分支機構自辦理注銷稅務登記之日起不參與分攤。
本辦法所稱的分支機構營業(yè)收入，是指分支機構銷售商品、提供勞務、讓渡資產(chǎn)使用權等日常經(jīng)營活動實現(xiàn)的全部收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)分支機構營業(yè)收入是指生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)分支機構銷售商品、提供勞務、讓渡資產(chǎn)使用權等取得的全部收入；金融企業(yè)分支機構營業(yè)收入是指金融企業(yè)分支機構取得的利息、手續(xù)費、傭金等全部收入；保險企業(yè)分支機構營業(yè)收入是指保險企業(yè)分支機構取得的保費等全部收入。
本辦法所稱的分支機構職工薪酬，是指分支機構為獲得職工提供的服務而給予職工的各種形式的報酬。
本辦法所稱的分支機構資產(chǎn)總額，是指分支機構在12月31日擁有或者控制的資產(chǎn)合計額。
各分支機構分攤預繳額按下列公式計算：
各分支機構分攤預繳額=所有分支機構應分攤的預繳總額×該分支機構分攤比例
其中：
所有分支機構應分攤的預繳總額=統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納所得稅額×50％
該分支機構分攤比例=（該分支機構營業(yè)收入／各分支機構營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬／各分支機構職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構資產(chǎn)總額／各分支機構資產(chǎn)總額之和）×0.30
以上公式中，分支機構僅指需要參與就地預繳的分支機構。
（二）總機構就地預繳稅款�？倷C構應將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的25％，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享。
（三）總機構預繳中央國庫稅款�？倷C構應將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的剩余25％，就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入60％為中央收入，40％由財政部按照2004年至2006年各省市三年實際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。
四、匯總清算
企業(yè)總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各境內(nèi)分支機構已預繳的稅款，計算出應補應退稅款，分別由總機構和各分支機構（不包括當年已辦理注銷稅務登記的分支機構）就地辦理稅款繳庫或退庫。
（一）補繳的稅款按照預繳的分配比例，50%由各分支機構就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機構所在地按60：40分享；25%由總機構就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享；其余25%部分就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入中60％為中央收入，40％由財政部按照2004年至2006年各省市三年實際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。
（二）多繳的稅款按照預繳的分配比例，50%由各分支機構就地辦理退庫，所退稅款由中央與分支機構所在地按60：40分擔；25%由總機構就地辦理退庫，所退稅款由中央與總機構所在地按60：40分擔；其余25%部分就地從中央國庫退庫，其中60%從中央級1010442項“總機構匯算清繳所得稅”下有關科目退付，40%從中央級1010443項“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關科目退付。
五、稅款繳庫程序
（一）分支機構分攤的預繳稅款、匯算補繳稅款、查補稅款（包括滯納金和罰款）由分支機構辦理就地繳庫。分支機構所在地稅務機關開具稅收繳款書，預算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應填寫1010440項“分支機構預繳所得稅”、1010449項“分支機構匯算清繳所得稅”和1010450項“企業(yè)所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入”下的有關目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％、地方40％”。
（二）總機構就地預繳、匯算補繳、查補稅款（包括滯納金和罰款）由總機構合并辦理就地繳庫。中央與地方分配方式為中央60％，企業(yè)所得稅待分配收入（暫列中央收入）20％，總機構所在地20％�？倷C構所在地稅務機關開具稅收繳款書，預算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應填寫1010441項“總機構預繳所得稅”、1010442項“總機構匯算清繳所得稅”和1010450項“企業(yè)所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入”下的有關目級科目名稱及代碼，“級次”欄按上述分配比例填寫“中央60％、中央20％（待分配）、地方20％”。
國庫部門收到稅款（包括滯納金和罰款）后，將其中60％列入中央級1010441項“總機構預繳所得稅”、1010442項“總機構匯算清繳所得稅”和1010450項“企業(yè)所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入”下有關目級科目，20％列入中央級1010443項“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關目級科目，20％列入地方級1010441項“總機構預繳所得稅”、1010442項“總機構匯算清繳所得稅”和1010450項“企業(yè)所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入”下有關目級科目。
（三）多繳的稅款由分支機構和總機構所在地稅務機關開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫。收入退還書預算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對應填寫，預算級次按原繳款時的級次填寫。
六、財政調(diào)庫
財政部根據(jù)2004年至2006年各省市三年實際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例，定期向中央總金庫按目級科目開具分地區(qū)調(diào)庫劃款指令，將“企業(yè)所得稅待分配收入”全額劃轉(zhuǎn)至地方國庫。地方國庫收款后，全額列入地方級1010441項“總機構預繳所得稅”下的目級科目辦理入庫，并通知同級財政部門。
七、其他
（一）跨省市總分機構企業(yè)繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫。需要退還的所得稅查補稅款、滯納金和罰款收入仍按現(xiàn)行管理辦法辦理審批退庫手續(xù)。
（二）財政部于每年1月初按中央總金庫截至上年12月31日的跨省市總分機構企業(yè)所得稅待分配收入進行分配，并在庫款報解整理期（1月1日至1月10日）內(nèi)劃轉(zhuǎn)至地方國庫；地方國庫收到下劃資金后，金額納入上年度地方預算收入。地方財政列入上年度收入決算。各省市分庫在12月31日向中央總金庫報解最后一份中央預算收入日報表后，整理期內(nèi)再收納的跨省市分機構企業(yè)繳納的所得稅，統(tǒng)一作為新年度的繳庫收入處理。
（三）稅務機關與國庫部門在辦理總機構繳納的所得稅對賬時，需要將1010441項“總機構預繳所得稅”、42項“總機構匯算清繳所得稅”、43項“企業(yè)所得稅待分配收入”下設的目級科目按級次核對一致。
（四）本辦法自2013年1月1日起執(zhí)行�！敦斦� 國家稅務總局中國人民銀行關于印發(fā)<跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理暫行辦法>的通知》（財預[2008]10號）同時廢止。
（五）分配給地方的跨省市總分機構企業(yè)所得稅收入，以及省區(qū)域內(nèi)跨市縣經(jīng)營企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅收入，可參照本辦法制定省以下分配與預算管理辦法。
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