摘要：成本類的賬務(wù)處理相比其他會(huì)計(jì)類的賬務(wù)處理比較復(fù)雜多樣，除了掌握一些必要的成本會(huì)計(jì)做賬流程，也必須掌握一些基本的成本會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄。成本會(huì)計(jì)怎么做賬？會(huì)計(jì)分錄怎么寫？（匯總）如下。 綠色字體部分，每一步都產(chǎn)生了會(huì)計(jì)分錄： （一）材料入庫(kù) （1）材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)（尚未付款、未收到發(fā)票）： 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付暫估款 （2）收到發(fā)票 通常手工賬的做法： 紅字沖掉暫估憑證，錄入準(zhǔn)確憑證 借：原材料 （紅字） 貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付暫估款 （紅字） 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付采購(gòu)款 財(cái)務(wù)軟件的處理方法： 財(cái)務(wù)軟件操作要借助中間科目：材料采購(gòu) 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付采購(gòu)款 紅字回沖： 借：原材料 （紅字） 貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付暫估款 （紅字） 藍(lán)字入庫(kù)單 借：原材料 貸：材料采購(gòu) 材料采購(gòu)月底余額一般為零，借方有余額為票到貨未到，貸方有余額為錯(cuò)誤，需要查找原因。 （二）生產(chǎn)領(lǐng)用原材料 借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料 貸：原材料 自制半成品 該分錄比較簡(jiǎn)單，但直接材料成本是產(chǎn)品成本的最主要部分，要能正確的歸集、分配。 該部分主要的單據(jù)：領(lǐng)料單 （三）制造費(fèi)用歸集 什么樣的費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用？ 生產(chǎn)管理人員工資社保 （間接人工）、福利費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、檢測(cè)費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、裝卸費(fèi)等車間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。 制造費(fèi)用中日常費(fèi)用的歸集，主要來(lái)源于日常費(fèi)用報(bào)銷，這部分主要來(lái)源于費(fèi)用會(huì)計(jì)的日常憑證錄入。 工資社保 、折舊費(fèi)用一般都在月末計(jì)提，這部分費(fèi)用有的企業(yè)是總賬會(huì)計(jì)在做 ，有的企業(yè)會(huì)有專人負(fù)責(zé)。 歸集制造費(fèi)用 借：制造費(fèi)用—職工薪酬等 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款 …… 制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用 貸：制造費(fèi)用—職工薪酬 —辦公費(fèi) —折舊費(fèi) —福利費(fèi) …… —其他 注釋：制造費(fèi)用的發(fā)生時(shí)間和期間費(fèi)用是一樣的，只不過(guò)這部分是與“生產(chǎn)車間”相關(guān)的，所以計(jì)入“制造費(fèi)用”；同樣和期間費(fèi)用一樣，“借方”表示費(fèi)用的發(fā)生，月末貸方結(jié)轉(zhuǎn)，期末無(wú)余額。 （四）直接人工的歸集 直接人工是指企業(yè)支付給生產(chǎn)工人，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的工資。（對(duì)應(yīng)間接人工） 包含生產(chǎn)人員的工資總額、福利費(fèi)、五險(xiǎn)一金等。 會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工 貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資 —五險(xiǎn)一金 這部分費(fèi)用來(lái)源于人事部，相關(guān)會(huì)計(jì)錄入憑證（一般總賬會(huì)計(jì)錄入）。 注：按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)不再每月計(jì)提福利費(fèi)，只有實(shí)際發(fā)生時(shí)直接列支，計(jì)入相關(guān)成本或損益。 發(fā)生時(shí)： 借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工-福利費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 支付時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金（銀行存款等） 提示：應(yīng)付職工薪酬部門歸屬 銷售費(fèi)用：銷售部、售后服務(wù)部、客服部…… 管理費(fèi)用：財(cái)務(wù)部、行政部、人事部、總裁辦、企管部、信息技術(shù)部、采購(gòu)部…… 制造費(fèi)用：生產(chǎn)管理人員、庫(kù)存管理部、安全部、生產(chǎn)計(jì)劃部、質(zhì)量部、物資部…… 直接人工：直接生產(chǎn)人員（一線員工）…… 研發(fā)支出-研發(fā)費(fèi)用： 設(shè)計(jì)部、研發(fā)部。 （五）完工產(chǎn)品入庫(kù) 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料 —直接人工 —制造費(fèi)用 當(dāng)然，企業(yè)完工的半成品也會(huì)完工入庫(kù)，那么上述分錄為： 借：庫(kù)存商品 自制半成品 貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料 —直接人工 —制造費(fèi)用 （六）銷售發(fā)貨 確認(rèn)收入－－－發(fā)貨時(shí)（開具專用發(fā)票） 借：應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
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