摘要：增值稅和消費稅的區(qū)別是什么？增值稅和消費稅的概念是什么？增值稅和消費稅的特點是什么？增值稅與消費稅的聯(lián)系是什么？消費稅和增值稅的區(qū)別（增值稅只針對銷售貨物）。
一 、消費稅概念
消費稅，是對特定的消費品和特定的消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種稅。
我國現(xiàn)行消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人就其應稅消費品征收的一種稅。
二 、我國消費稅的特點
（1）征收范圍具有選擇性；
（2）征稅環(huán)節(jié)具有單一性；
（3）平均稅率水平比較高且稅負差異大；
（4）征收方法具有靈活性。
三 、增值稅的概念
增值稅,是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、提供應稅服務，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務和應稅服務的增值額，以及進口貨物的完稅價格計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。
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環(huán)節(jié)
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進價
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增值額
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售價
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原料生產(chǎn)
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0
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200
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200
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半成品生產(chǎn)
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200
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300
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500
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產(chǎn)成品生產(chǎn)
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500
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350
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850
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商品批發(fā)
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850
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50
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900
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商品零售
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900
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100
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1000
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四 、增值稅的特點
1.實行比例稅率。
2.普遍征收。
3.稅收負擔由商品最終消費者負擔。
4.實行價外稅制度。
5.保持稅收中性。
6.實行稅款抵扣制度。
五 、消費稅和增值稅的區(qū)別（增值稅只針對銷售貨物）
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差異方面
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增值稅
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消費稅
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征稅范圍
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主要針對有形動產(chǎn)
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特定消費品
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計稅依據(jù)
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從價定率
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從價、從量、復合計稅
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納稅環(huán)節(jié)
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道道課征，在進口、生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)征收
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在進口、生產(chǎn)、委托加工環(huán)節(jié)一次征收（金銀在零售環(huán)節(jié)）
卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅
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與價格關系
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價外稅
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價內(nèi)稅
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差異一：消費稅的定位
提示：營改增推出后，消費稅地位有提升
差異二：消費稅稅率
差異三：納稅環(huán)節(jié)差異
差異四：價內(nèi)稅與價外稅
六 、增值稅與消費稅的聯(lián)系
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聯(lián)系方面
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舉例
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均對貨物征收，兩稅有交叉
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對煙草、酒、高檔化妝品等應稅消費品既征增值稅，又征消費稅
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從價定率征收時，兩稅計稅的銷售額基本一致
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都是含有消費稅，不含有增值稅的銷售額
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【例題·判斷題】繳納增值稅的貨物不都繳納消費稅，繳納消費稅的消費品都應繳納增值稅。（ ）
【答案】√
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