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計提壞賬準備要到稅務(wù)局備案嗎?怎么備案?

 

來源:會計家園   時間:2019-09-01   瀏覽量:1256次


 

 

計提壞賬準備要到稅務(wù)局備案嗎?怎么備案?總局公告2018年第15號文件將資產(chǎn)損失資料由報送制,改為納稅人留存?zhèn)洳,但是以前的政策是資產(chǎn)發(fā)生損失的,應(yīng)在本年1231日前,必須出具專項報告,然后申請國稅局審批,否則不得稅前扣除。要區(qū)別開時間節(jié)點。

 

 計提壞賬準備要到稅務(wù)局備案嗎?怎么備案?

一、以前的政策,資產(chǎn)發(fā)生損失的,應(yīng)在本年1231日前,必須出具專項報告,然后申請國稅局審批,否則不得稅前扣除。

根據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》第七條規(guī)定,“企業(yè)因應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失,須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批才能在申報企業(yè)所得稅時扣除”。 
第二十二條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款申請壞賬損失稅前扣除應(yīng)提供下列依據(jù): 
(一)法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件; 
(二)工商部門的注銷、吊銷證明; 
(三)政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉等的行政決定文件; 
(四)公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明; 
(五)逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明; 
(六)債權(quán)人債務(wù)重組協(xié)議、法院判決、國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股批準文件; 
(七)與關(guān)聯(lián)方的往來賬款必須有法院判決或所在地主管稅務(wù)機關(guān)證明。

 

二、現(xiàn)在的政策,總局公告2018年第15號文件將資產(chǎn)損失資料由報送制,改為納稅人留存?zhèn)洳,不需要備案?/span>

總局公告2018年第15號文件將資產(chǎn)損失資料由報送制,改為納稅人留存?zhèn)洳,以前的“清單申報”和“專項申報”已?jīng)歸結(jié)為“以表代報”方式。但是,這并不意味著資產(chǎn)損失沒有專項申報和清單申報之分。一是納稅人對資產(chǎn)損失相關(guān)資料搜集、分類、保管,應(yīng)按清單申報和專項申報類別,分類處理。二是,填寫A105090明細表時,應(yīng)區(qū)分清單申報及專項申報,并按對應(yīng)項目填列。

另外,簡化申報辦理不是簡化資料歸集。根據(jù)總局公告2018年第15號文件規(guī)定,僅僅是取消了原匯算清繳申報時需要提交損失扣除的備案事項,并沒有簡化相關(guān)資料、證據(jù)材料的歸集要求,其涉及的政策依據(jù)、損失確認、期間確認、證據(jù)歸集、會計核算等,仍然需要依據(jù)相關(guān)政策規(guī)定和總局公告2011年第25號文件規(guī)定的證據(jù)規(guī)則確認。因此,企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)控制度,在會計上已作損失處理的基本前提下,按照會計核算科目歸類、匯總,并完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料,確保資料的真實性、合法性,有效防范稅收風(fēng)險,以備稅務(wù)機關(guān)檢查。

 文章來源:http://www.acctperson.com/

 



 

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