摘要：建筑企業(yè)簡易計稅取消備案，應(yīng)如何準(zhǔn)備證明資料？提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制，相關(guān)證明資料由納稅人自行留存。建安企業(yè)應(yīng)高度重視證明資料的準(zhǔn)備工作，以避免涉稅風(fēng)險。
近日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號，以下簡稱31號公告）第八條規(guī)定，提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制，相關(guān)證明資料由納稅人自行留存。建安企業(yè)應(yīng)高度重視證明資料的準(zhǔn)備工作，以避免涉稅風(fēng)險。 老項目證明資料的準(zhǔn)備 根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)，以下簡稱《有關(guān)事項的規(guī)定》）以及《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號印發(fā)）的相關(guān)規(guī)定，建筑工程老項目，是指： �。�1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目； （2）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。 �。�3）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。 因此，可將老項目的證明資料總結(jié)為：有施工許可證，且施工許可證上注明合同開工日期的，以施工許可證作為證明資料；無施工許可證，或者有施工許可證但施工許可證上沒有注明開工日期的，以注明開工日期的建筑工程承包合同為證明資料。 甲供項目證明資料的準(zhǔn)備 根據(jù)《有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第（七）項的規(guī)定，甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。31號公告指出，為甲供工程提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同。不言而喻，建筑工程承包合同應(yīng)體現(xiàn)相應(yīng)的甲供條款，否則不會被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。 從實務(wù)工作中看，大中型建筑企業(yè)的建筑工程承包合同多使用住建部和國家工商總局發(fā)布的《建設(shè)工程施工合同（示范文本）》（GF—2017—0201），該文本通用條款第8.1條規(guī)定，“發(fā)包人自行供應(yīng)材料、工程設(shè)備的，應(yīng)在簽訂合同時在專用合同條款的附件《發(fā)包人供應(yīng)材料設(shè)備一覽表》中明確材料、工程設(shè)備的品種、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、質(zhì)量等級和送達(dá)地點(diǎn)�！惫P者認(rèn)為，甲供工程的證明資料可以此為藍(lán)本，使用示范文本簽訂的建筑工程承包合同，《發(fā)包人供應(yīng)材料設(shè)備一覽表》中必須列示相應(yīng)內(nèi)容。對于未使用示范文本的建筑工程承包合同，可在合同中單列該表，或者在甲供條款中體現(xiàn)材料、設(shè)備和動力的品種、規(guī)格、數(shù)量、單價等內(nèi)容。 此外，筆者認(rèn)為，對于甲供對象的范圍應(yīng)予以適當(dāng)限制，不宜將施工現(xiàn)場所需的所有材料、設(shè)備和動力都納入甲供的對象范圍，比如，發(fā)包方提供施工圖紙顯然不屬于甲供工程。從政策本意看，甲供對象應(yīng)以勞動對象和勞動手段為限，前者是指構(gòu)成工程不可分割的組成部分，且為實現(xiàn)工程基本功能所必需的設(shè)備、材料等；后者是指為完成工程建設(shè)所需的設(shè)備、動力等。 清包工項目證明資料的準(zhǔn)備 根據(jù)《有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第（七）項的規(guī)定，以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。31號公告指出，以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同。 以清包工方式提供建筑服務(wù)，與建筑施工領(lǐng)域中的勞務(wù)分包基本上是一個概念。根據(jù)《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包管理辦法》（建設(shè)部令124號發(fā)布，住建部令第19號、第47號修改）第五條的規(guī)定，勞務(wù)作業(yè)分包，是指施工總承包企業(yè)或者專業(yè)承包企業(yè)將其承包工程中的勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給勞務(wù)分包企業(yè)完成的活動。 筆者認(rèn)為，建安企業(yè)以清包工方式提供建筑服務(wù)，留存的建筑工程承包合同，應(yīng)滿足兩個條件，一是合同名稱應(yīng)體現(xiàn)為“勞務(wù)分包合同”或“專業(yè)作業(yè)承包合同”，二是合同承包范圍不能包括主要建筑材料款和大中型施工機(jī)械設(shè)備、主要周轉(zhuǎn)材料等，可以有輔助材料和小型機(jī)具。
以上是【會計家園小編整理：簡易計稅取消備案，應(yīng)如何準(zhǔn)備證明資料？】，想了解更多相關(guān)內(nèi)容，請訪代理記賬欄目>>
會計家園一站式創(chuàng)業(yè)服務(wù)平臺，提供全面、專業(yè)、高效的企業(yè)服務(wù)。包括：代理記賬、注冊地址出租、代辦公司注
冊、會計記賬、社保代理、會計代理、用友代理、出具審計報告、公司注銷、辦理公司營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)籌劃服務(wù)等。
咨詢“會計家園”客服，即可辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，客服電話 13522780767（劉經(jīng)理） |
微信咨詢
電話咨詢
QQ咨詢
