摘要：營改增后建筑業(yè)企業(yè)簡易計稅項目的會計處理是怎樣的？建筑業(yè)企業(yè)簡易計稅的會計分錄怎么寫？建筑業(yè)企業(yè)簡易計稅項目如何報稅？建筑業(yè)企業(yè)簡易計稅報稅流程、會計分錄、政策解析如下。 三、分級核算模式下的會計處理 分級核算模式，是指項目部本身單設賬套，作為獨立的會計主體，自行核算本項目的交易和事項，項目部和公司本部的資金往來，通過「內(nèi)部往來」（科目代碼：1134）科目核算。這種模式適用于規(guī)模較大，項目數(shù)量較多的建筑業(yè)企業(yè)。 這種模式下，納稅主體與會計主體是分開的，一個納稅主體下設多個會計主體。盡管各 會計主體自行核算自身的涉稅事項，但在進行納稅申報時，必須通過公司本部，因而，有必要通過會計 處理實現(xiàn)稅款的逐級結(jié)轉(zhuǎn)。 結(jié)轉(zhuǎn)的基本思路是：各項目部將公司總部視為「稅務機關(guān)」，通過「內(nèi)部往來」科目將 本項目部的「應交稅費—簡易計稅」科目余額結(jié)平，即月末各項目部增值稅涉稅科目不留余額，全部結(jié)轉(zhuǎn)至公司本部，公司 本部作相反分錄，以實現(xiàn)與納稅申報的銜接。 假定A建筑公司對項目實行分級核算。 1、3月份自業(yè)主收款時 項目部處理： 借：內(nèi)部往來—公司存款 206萬元 貸：應收賬款 206萬元 借：內(nèi)部往來—公司存款 309萬元 貸：應收賬款 309萬元 借：內(nèi)部往來—公司存款 515萬元 貸：應收賬款 515萬元 公司本部處理： 借：銀行存款 1030萬元 貸：內(nèi)部往來—項目存款—甲項目 206萬元 —乙項目 309萬元 —丙項目 515萬元 2、開具發(fā)票，發(fā)生納稅義務時 項目部處理： 借：應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額 6萬元 貸：應交稅費—簡易計稅（計提） 6萬元 借：應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額 9萬元 貸：應交稅費—簡易計稅（計提） 9萬元 借：應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額 15萬元 貸：應交稅費—簡易計稅（計提） 15萬元 注：為便于核算，除資金往來外的涉稅業(yè)務，發(fā)生時由項目部自行核算，月末統(tǒng)一向公司本部結(jié)轉(zhuǎn)，參見后文。 3、向分包單位付款時 項目部處理： 借：應付賬款103萬元 貸：內(nèi)部往來—公司存款 103萬元 借：應付賬款 412萬元 貸：內(nèi)部往來—公司存款 412萬元 借：應付賬款 412萬元 貸：內(nèi)部往來—公司存款 412萬元 公司總部處理： 借：內(nèi)部往來—項目存款—甲項目 103萬元 —乙項目 412萬元 —丙項目 412萬元 貸：銀行存款 927萬元 4、取得分包單位合規(guī)發(fā)票時 項目部處理： 借：應交稅費—簡易計稅（扣除） 3萬元 貸：工程施工—合同成本3萬元 借：應交稅費—簡易計稅（扣除） 12萬元 貸：工程施工—合同成本 12萬元 借：應交稅費—簡易計稅（扣除） 12萬元 貸：工程施工—合同成本 12萬元 5、丙項目預繳稅款時 借：應交稅費—簡易計稅（預交） 3萬元 貸：內(nèi)部往來—公司存款 3萬元 公司本部處理： 借：內(nèi)部往來—項目存款—丙項目 3萬元 貸：銀行存款 3萬元 6、月末，向公司本部結(jié)轉(zhuǎn)稅款 甲項目結(jié)轉(zhuǎn)分錄： 借：應交稅費—簡易計稅（計提） 6萬元 貸：應交稅費—簡易計稅（扣除） 3萬元 內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款 3萬元 乙項目結(jié)轉(zhuǎn)分錄： 借：應交稅費—簡易計稅（計提） 9萬元 —結(jié)轉(zhuǎn)稅款 3萬元 貸：應交稅費—簡易計稅（扣除） 12萬元 丙項目結(jié)轉(zhuǎn)分錄： 借：應交稅費—簡易計稅（計提） 15萬元 貸：應交稅費—簡易計稅（扣除） 12萬元 內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款 3萬元 借：內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款 3萬元 貸：應交稅費—簡易計稅（預交） 3萬元 公司本部結(jié)轉(zhuǎn)分錄： 借：應交稅費—簡易計稅（扣除）27萬元 應交稅費—簡易計稅（預交） 3萬元 內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款—甲項目 3萬元 —丙項目 3萬元 貸：應交稅費—簡易計稅（計提） 30萬元 內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款—乙項目 3萬元 —丙項目 3萬元 說明： 1、月末涉稅業(yè)務結(jié)轉(zhuǎn)后，各項目部賬套內(nèi)「應交稅費—簡易計稅」及其專欄余額均為零，相關(guān)數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)至公司本部。 2、公司本部賬套內(nèi)「應交稅費—簡易計稅」及其各專欄余額，與公司本月納稅申報表相 應數(shù)據(jù)一一對應。 3、「內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款」明細科目應設置項目輔助核算，以明確各項目部之間的涉稅權(quán)利和義務。 4、本文只考慮了兩級核算，即公司本部—項目部，在實踐中，還有部分大型企業(yè)實行三級核算，在公司本部和項目部之間還設置了事業(yè)部或非獨立納稅的分公司，這些企業(yè)也可參照本文思路進行會計處理，只不過多了一個結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)而已。 5、為便于理解，可將最后一筆結(jié)轉(zhuǎn)分錄分解為三個分錄： 分錄一： 借：應交稅費—簡易計稅（扣除）27萬元 應交稅費—簡易計稅（預交） 3萬元 貸：應交稅費—簡易計稅（計提） 30萬元 含義：從納稅人整體看，A建筑公司公司本月收款1030萬元，應交30萬元稅款，向分包付款927萬元，取得 發(fā)票可抵稅27萬元，剩余3萬元已在異地預繳，公司層面「應交稅費—簡易計稅」科目余額 為零。 分錄二： 借：內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款—甲項目 3萬元 貸：內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款—乙項目 3萬元 含義：甲項目總分包差103萬元，應納稅額為3萬元，乙項目總分包差-103萬元，應納稅 額為-3萬元，兩者相抵A建筑公司公司無需交稅，甲項目相當于占用了乙項目的「涉稅權(quán) 益」，會計上應當反映這一事項。 分錄三： 借：內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款—丙項目 3萬元 貸：內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款—丙項目 3萬元 含義：丙項目總分包差為103萬元，應納稅額為3萬元，應預繳稅款為3萬元，實際預繳 稅款3萬元抵減了該項目的應納稅額。 理解：內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款,這個科目大家可以理解為是 應交稅費—未交增值稅 這個科目，幫助大家記憶，僅供參考。 本文章更多內(nèi)容:<<上一頁-1-2
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