摘要：過路、過橋費(fèi)如何抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？現(xiàn)在公司ETC卡充值后取得發(fā)票是增值稅普通發(fā)票。能否按照財(cái)稅2016年47號文件的規(guī)定執(zhí)行？過路、過橋費(fèi)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額稅率、政策依據(jù)如下。 根據(jù)財(cái)稅〔2016〕47號和財(cái)稅〔2016〕86號規(guī)定： 通行費(fèi)是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。 2016年5月1日起（停止執(zhí)行時(shí)間另行通知），一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3% 一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5% 政策解讀： 1.政策期限 2016年5月1日起，停止執(zhí)行時(shí)間另行通知。 【解讀】雖政策分為兩段2016年5月1日至7月31日和2016年8月1日起執(zhí)行，停止執(zhí)行時(shí)間另行通知，2016年7月份的通行費(fèi)的發(fā)票，還可以在8月及以后按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 2.可抵扣憑證 通行費(fèi)發(fā)票，不含財(cái)政票據(jù)。 （1）取得的通行費(fèi)發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，是說取得通行費(fèi)增值稅普通發(fā)票也屬于增值稅抵扣憑證，通行費(fèi)普通發(fā)票抵扣時(shí)不需要認(rèn)證，是按照發(fā)票上注明的金額計(jì)算抵扣。 【解讀1】取得通行費(fèi)增值稅普通發(fā)票/營業(yè)稅發(fā)票，不需要認(rèn)證而可以計(jì)算抵扣，如果通行費(fèi)取得專票（基本上暫時(shí)不可能），按照認(rèn)證抵扣操作。 【解讀2】取得的通行費(fèi)發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不需要認(rèn)證，也就沒有認(rèn)證期限180天的限制，也就是說如沒有后續(xù)政策規(guī)定，2016年5月15日發(fā)生的通行費(fèi)可以在2017年1月計(jì)算抵扣. （2）發(fā)生在2016年5月1日至2016年6月30日期間的通行費(fèi)，可以憑取得營業(yè)稅發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也是按照發(fā)票上注明的金額進(jìn)行計(jì)算抵扣。 【解讀1】2016年7月1日后的的通行費(fèi)，需取得增值稅發(fā)票（含普通發(fā)票和專票）才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 【解讀2】發(fā)生在2016年5月1日至2016年6月30日期間的通行費(fèi)，即使取得營業(yè)稅發(fā)票，由于沒有抵扣及認(rèn)證期限，可以在以后月份計(jì)算抵扣。 【解讀3】取得營業(yè)稅發(fā)票，也是按照發(fā)票上注明的金額進(jìn)行計(jì)算抵扣。 （3）取得財(cái)政票據(jù)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是可以作為記賬憑證和企業(yè)所得稅稅前扣除 ， （4）財(cái)政票據(jù)、增值稅普通發(fā)票和營業(yè)稅發(fā)票的區(qū)別。主要看票據(jù)監(jiān)制章： ——財(cái)政票據(jù)上監(jiān)制章印有“財(cái)政票據(jù)監(jiān)制章 中央或***省市 財(cái)政部監(jiān)制”的字樣； ——增值稅發(fā)票上監(jiān)制章印有“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章 ***省市 國家稅務(wù)總局監(jiān)制”的字樣； ——營業(yè)稅發(fā)票上監(jiān)制章印有“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章 ***省市 地方稅務(wù)局監(jiān)制”的字樣。 3通過ETC方式支付的過路費(fèi)抵扣實(shí)務(wù) 【例】：1、公司的車輛統(tǒng)一辦理了ETC卡充值，充值后取得的發(fā)票能否按照過路過橋費(fèi)計(jì)算抵扣？ 2、：現(xiàn)在公司ETC卡充值后取得發(fā)票是增值稅普通發(fā)票。能否按照財(cái)稅2016年47號文件的規(guī)定執(zhí)行。 解析： 1、ETC充值卡充值時(shí)并未實(shí)際接受道路通行服務(wù)，其充值取得的發(fā)票，不能按照過路過橋費(fèi)計(jì)算抵扣。 2、：財(cái)稅【2016】47號文中收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣政策中所說的可計(jì)算抵扣的通行費(fèi)發(fā)票是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用所開具的發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）。如您公司取得的增值稅普通發(fā)票屬于上述發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣增值稅。 備注：財(cái)稅〔2016〕86號文件作為財(cái)稅【2016】47號文件的政策延續(xù)，沒有發(fā)生大的變化。 過路費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，當(dāng)然，前提你得是一般納稅人，快看看規(guī)定吧！ 財(cái)稅[2016]86號 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問題的通知 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 為保證營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的平穩(wěn)運(yùn)行，現(xiàn)將收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問題通知如下： 一、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%。 一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。 通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。 二、本通知自2016年8月1日起執(zhí)行，停止執(zhí)行時(shí)間另行通知。 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 2016年8月3日 這個(gè)規(guī)定看的一頭霧水啊，什么是通行費(fèi)發(fā)票？什么是財(cái)政票據(jù)？申報(bào)表怎么填？ 1、如何抵扣？ 高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 = 高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3% 一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 = 一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。 2、如何辨別可抵扣發(fā)票？ 財(cái)政票據(jù)類通行費(fèi)發(fā)票不能抵扣。 
地稅監(jiān)制通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣。 
看不懂能否抵扣，也看不懂過橋費(fèi)發(fā)票和高速公路發(fā)票的，可以這樣做： 一看是財(cái)政部監(jiān)制章還是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制章，財(cái)政部監(jiān)制的不可以抵扣，稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的可以抵扣。 二看是否有“一級（或二級）公路”字樣； 三看發(fā)票專用章是不是xx高速公路公司，xx大橋公司，高速公路公司開具的高速公路通行費(fèi)，大橋公司開具的過橋費(fèi)都可以抵扣。 3、如何申報(bào)填寫抵扣額？ 增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入國家稅務(wù)總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8欄“其他”。如圖： 
看完是不是知道過路費(fèi)怎么抵扣了呢？
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