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以固定資產(chǎn)投資入股，投資方應繳納哪些稅？ A公司已一批機械設(shè)備入股B公司，這批設(shè)備未估價，現(xiàn)已凈值金額估價入股。請問A公司需要繳納哪些稅？

供您參考：

《國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［2006］31號）規(guī)定，開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)或用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認收入（或利潤）的實現(xiàn)。因此，貴公司將自行開發(fā)的房產(chǎn)轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)應視同銷售繳納所得稅。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財稅［2002］191號）第一條規(guī)定：“以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅�！�

《財政部　國家稅務總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字［1995］048號）第一條規(guī)定：“對于以房地產(chǎn)進行投資，聯(lián)營的，投資，聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資，聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。”

根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財稅[2006]21)規(guī)定：對于以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均不適用《財政部、國家稅務總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字〔1995〕048號)第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。

根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)以房產(chǎn)投資不繳納營業(yè)稅和土地增值稅，但涉及企業(yè)所得稅，《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［2000］118號）第三條明確規(guī)定，企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和對外投資兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。依據(jù)該規(guī)定，以非貨幣性資產(chǎn)對外投資發(fā)生的資產(chǎn)評估增值應調(diào)增應納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

一、      固定資產(chǎn)對外投資做賬及交稅如下：

固定資產(chǎn)對外投資應通過固定資產(chǎn)清理核算

借：固定資產(chǎn)清理

借：累計折舊

借：資產(chǎn)減值損失-計提的固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

相關(guān)的附加稅

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應交稅費－應交增值稅（銷項稅金）或營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等

投資時及產(chǎn)生差額

借：長期股權(quán)投資

貸：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入（或 借：營業(yè)外支出）

　　以固定資產(chǎn)對外投資，投出方以固定資產(chǎn)對外投資時，以雙方協(xié)議價借記“長期股權(quán)投資”賬戶，以已提累計折舊額借記“累計折舊”賬戶。以其賬面原值貸記“固定資產(chǎn)”賬戶。以雙方協(xié)議凈價與固定資產(chǎn)賬面凈值之間的差額借記或貸記“營業(yè)外收入” 或者 “營業(yè)外支出”賬戶。

二、固定資產(chǎn)清理的會計分錄：

一、將要處置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理分錄為

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

二、發(fā)生清理費用時：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款、應繳稅費等

三、處置的收入

借：銀行存款等相關(guān)科目

貸：固定資產(chǎn)清理

    應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

四、清理凈損益

1、如果是凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

2、如果是凈損失

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

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