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摘要： 代扣代繳稅收繳款憑證是否有抵扣期限? 代扣代繳稅收繳款憑證是指在稅局開具的代扣代繳完稅憑證嗎？代扣代繳完稅憑證可以抵扣嗎？代扣代繳稅收繳款憑證可以抵扣嗎？怎么填報(bào)？

一、代扣代繳稅收繳款憑證在哪里抵扣?

如果是代扣代繳納稅義務(wù)人，可以作為代繳稅款的付款憑證;

如果是納稅義務(wù)人，可以作為納稅憑證。

代扣代繳是依照稅法規(guī)定負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，從納稅人持有的收入中扣取應(yīng)納稅款并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的一種納稅方式。

包括：

(1)向納稅人支付收入的單位和個(gè)人;

(2)為納稅人辦理匯總存貸業(yè)務(wù)的單位。

二、代扣代繳稅收繳款憑證是否有抵扣期限?

據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))附件1規(guī)定：“第二十二條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(四)接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證(以下稱稅收繳款憑證)上注明的增值稅額。

第二十三條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”

因此，增值稅代扣代繳稅收繳款憑證沒有規(guī)定抵扣期限。

三、代扣代繳稅收繳款憑證是指在稅局開具的代扣代繳完稅憑證嗎？

答：是稅局的完稅憑證。

四、代扣代繳完稅憑證可以抵扣嗎？

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕37號(hào))附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十二條規(guī)定,下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(五)接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證(以下稱稅收繳款憑證)上注明的增值稅額.

第二十三條規(guī)定,納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

第二十四條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃,僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。

根據(jù)上述規(guī)定,接受境外單位提供咨詢服務(wù),且該咨詢服務(wù)不是用于不得抵扣項(xiàng)目的,可以根據(jù)上述規(guī)定憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

代扣代繳增值稅時(shí),適用《稅收繳款書(代扣代收專用)》,納稅人如實(shí)申報(bào)填寫扣繳人納稅人識(shí)別號(hào)、扣繳人名稱、代扣代繳項(xiàng)目、稅額等信息。

五、“代扣代繳稅收繳款憑證抵扣清單”，是只可以抵扣增值稅嗎？

答：只可以抵扣增值稅。

六、增值稅申報(bào)表雷區(qū)：代扣代繳稅收繳款憑證欄填報(bào)情況

該欄反映的是境內(nèi)購買方，從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

境內(nèi)的購買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

需要的留存?zhèn)洳榈馁Y料是：書面合同、付款證明、境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。

具體規(guī)定參照財(cái)稅【2016】36號(hào)。

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